境外電商在台灣辦理稅籍登記後，申報營業稅時如果銷售額是外幣計價，必須折算成新台幣。折算的匯率，是用「臺灣銀行申報所屬期間末日牌告外幣收盤的即期買入匯率」，不是用你往來銀行的匯率，也不是用交易日當天的匯率。這個規則是財政部臺北國稅局在新聞稿中所明定的，至今仍是境外電商申報營業稅的統一標準。
簡單講：你申報1-2月的營業稅，就看2月最後一天（2月28日或29日）臺灣銀行牌告的即期買入匯率，用那一天公告的數字來折算整期的外幣銷售額。如果那天是假日、台銀沒有牌告，實務上就是看該日有無收盤匯率，沒有的話一般會以次一營業日的牌告為準。但法規文字寫的是「申報所屬期間之末日」，所以核心原則就是看那個日期台銀有沒有公告即期買入匯率。
# 為什麼境外電商會有這個匯率換算問題？
這要從106年5月1日上路的制度說起。依加值型及非加值型營業稅法第6條第4款及第28條之1規定，在中華民國境內無固定營業場所、經由網路銷售電子勞務給境內自然人的境外電商業者，自106年5月1日起應在我國辦理稅籍登記並報繳營業稅。目前稅籍登記的門檻是年銷售額逾新台幣60萬元（早期為48萬元，配合政策調整）。
這些境外電商向台灣消費者收取的費用，通常是以美金、日圓、歐元等外幣計價。但營業稅申報書要填的是新台幣金額，所以一定有個換算的動作。財政部為了讓所有境外電商用同一套標準，避免各自選匯率造成申報金額不一致，才明定以臺灣銀行牌告的即期買入匯率為準。
# 臺灣銀行即期買入匯率，具體是哪一天的？
法規寫得很清楚，是「申報所屬期間之末日」的臺灣銀行牌告外幣收盤即期買入匯率。營業稅是每兩個月申報一次，所以：
- 1-2月期：看2月最後一天（2/28或2/29）的台銀即期買入匯率。
- 3-4月期：看4月30日。
- 5-6月期：看6月30日。
- 7-8月期：看8月31日。
- 9-10月期：看10月31日。
- 11-12月期：看12月31日。
假設某境外電商申報1-2月期營業稅，銷售額是美金100,000元，就按2月底台銀牌告美金收盤即期買入匯率折算成新台幣銷售額，再乘以5%計算應納稅額。匯率日期對應申報期別，這個對應關係不要搞錯。
實務上，境外電商可以透過財政部稅務入口網的「境外電商課稅專區」，路徑是「營業稅專區／申報繳納營業稅／各期匯率查詢」，直接查台銀公告的各期匯率資料，不用自己翻每一天的牌告。
# 如果有合併、轉讓、解散或廢止營業，匯率日期怎麼算？
這是一個比較特殊的情況。如果境外電商在申報所屬期間內發生了合併、轉讓、解散或廢止營業的事實，匯率日期就不是看「申報所屬期間的末日」，而是以事實發生日「前一申報所屬期間」的末日為準。
舉例來說，假設某境外電商在3月10日辦理合併，那它最後一期要申報的期間可能橫跨到3月，但匯率就要往回看2月最後一天（也就是前一申報期間的末日），而不是看3月10日或3月31日。這個設計是為了讓最後一期的申報有一個明確、可預期的匯率基準。
# 如果臺銀沒有這個幣別的即期買入匯率怎麼辦？
臺灣銀行牌告的外幣幣別有限，不是全世界每一種貨幣都有。如果你收到的銷售額幣別，臺銀沒有掛即期買入匯率，法規規定改採「現金買入匯率」來計算。
現金買入匯率通常會比即期買入匯率差一點（對消費者或賣方來說，換到的台幣比較少），但這是一個明確的替代規則，不用自己去外面找其他銀行的匯率來湊。
# 我的銷售額不是用臺銀牌告的外幣計價，又該怎麼折算？
這是最容易讓人搞混的情境。假設你的銷售額是用某個臺灣銀行沒有掛牌的外幣計價，例如一些新興市場貨幣，你不能直接拿這個幣別去找一個匯率來折台幣。正確的做法是兩段式換算：
第一步：就銷售額依往來銀行牌告的買入匯率，折算成臺灣銀行牌告的「任一」外幣金額。白話說，就是先把你收到的冷門貨幣，用你往來銀行的匯率，換成一個臺銀有掛牌的貨幣（例如美金、歐元、日圓都可以）。
第二步：再用前面說的規則，把這個臺銀有掛牌的外幣金額，按申報所屬期間末日臺銀的即期買入匯率，折算成新台幣。
這個兩段式規定的背景是，財政部在106年舉辦座談會時，有業者反映臺銀牌告幣別不夠用，無法涵蓋他們實際收款的幣別。財政部考量國際間沒有統一的外匯市場，為了給營業人一個簡便一致的換算基礎，才發布令釋明定這個先折「任一臺銀外幣」再折台幣的方式。
# 常見問題 FAQ
Q：跨境電商稅籍登記的門檻是多少？我年銷售額不到60萬需要登記嗎？
目前規定是前一年度或當年度銷售電子勞務給境內自然人，年銷售額逾新台幣60萬元者，應辦理稅籍登記。未達門檻者雖然不用登記，但如果之後銷售額成長超過門檻，就要盡快辦理。
Q：境外電商匯率一定要用臺灣銀行嗎？可以用中國信託或國泰世華的匯率嗎？
不行。法規明定就是用臺灣銀行牌告的即期買入匯率，沒有讓營業人選擇的空間。這是為了讓所有境外電商的申報基礎一致，避免有人用對自己有利的匯率來降低稅額。
Q：跨境電商載具歸戶跟匯率換算有關係嗎？
沒有直接關係。載具歸戶是關於雲端發票的儲存與對獎，屬於統一發票的範疇；匯率換算則是營業稅申報時銷售額折算的技術問題。境外電商從109年1月1日起應開立雲端發票給境內自然人，消費者可以把境外電商的雲端發票歸戶到自己的手機條碼載具，增加對獎便利性。但這是消費端的事，跟境外電商申報營業稅的匯率規則是兩條平行線。
Q：如果申報時用錯匯率，會不會被罰？
用錯匯率會導致銷售額和應納稅額計算錯誤，屬於申報錯誤。如果因此短漏報稅額，會有補稅加罰的問題。若自行發現有未依規定繳納稅捐情事，在未經檢舉、未經稽徵機關調查前，主動補報補繳並加計利息，可以減輕處罰。匯率用錯通常不是故意的，但仍屬於申報不實，建議發現後盡快更正。
Q：電子勞務的營業稅稅率是多少？
境外電商銷售電子勞務適用營業稅率5%。申報時就是把折算後的新台幣銷售額乘上5%，再減除進項稅額及上期累積留抵稅額，得出應納或溢付稅額。
境外電商的營業稅申報看似單純，但匯率日期、幣別轉換、稅籍登記門檻與後續的營所稅申報其實環環相扣。歡迎聯絡承炘會計師事務所，我們協助多家境外電商與跨境電商處理在台稅籍登記、營業稅申報、匯率換算及相關稅務諮詢。
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免責聲明：本文內容僅供參考，實際稅務處理應依個人具體情況及最新法令規定辦理。