股利所得稅怎麼選最省？答案很直接：看你個人的綜合所得淨額落在哪個級距。台灣從107年度起，個人居住者的股利所得採「二擇一」制度，你可以選合併計稅（股利併入綜所稅，享8.5%可抵減稅額，每戶上限8萬元），或選分開計稅（股利單獨按28%計算，不併入綜所稅）。選哪個？中低所得者通常合併有利，高所得者通常分開有利。
這篇用實際數字算給你看。甲君（股利50萬）和乙君（股利200萬）就是最好的例子，一個選合併省、一個選分開省。另外，很多人只算所得稅，忘了二代健保補充保費——單筆股利達一定金額就會被扣一筆，這筆也要算進去。以下用白話帶你走一遍。
# 股利課稅28%分開計稅是什麼？什麼人適合選？
分開計稅的意思是：你的股利所得不併入綜合所得總額，直接單獨乘上28%稅率，算出來的稅額再跟其他所得（薪資、租金等）的應納稅額合併報繳。這個方式沒有8.5%抵減稅額，好處是股利不會把你的綜所稅率往上推。
適合誰？ 邊際稅率達到30%或40%的高所得者。當你的綜所稅率已經跳到30%以上，股利併進去只會讓稅負更重，28%反而相對低。乙君就是典型例子，股利200萬，分開計稅明顯有利。
# 股利所得併計、股利可抵減稅額8.5%怎麼算？
合併計稅的意思是：股利所得併入你的綜合所得總額一起課稅，但政府給你一個「股利可抵減稅額」，按股利金額的8.5% 計算，直接從應納稅額中扣掉，每申報戶上限8萬元。
換句話說，如果你的股利是50萬，可抵減稅額就是 500,000 × 8.5% = 42,500元。這42,500元不是退稅，是抵稅——從你算出來的應納稅額裡減掉。
全年股利94萬以下全額享用：因為8萬 ÷ 8.5% ≈ 941,176元，所以只要全年股利在94萬元以下，就能完整用到8.5%的抵減。超過94萬的部分，抵減額還是以8萬為上限。
# 股利94萬以下選合併、高所得選分開？關鍵門檻在哪？
實務上的判斷邏輯很簡單：比較「合併計稅的邊際稅率」跟「28%」哪個低。
如果你的綜合所得淨額適用5%或12%或20% 級距，合併計稅時股利按你的邊際稅率課稅，但你有8.5%抵減，一來一往下通常划算。如果邊際稅率跳到30%或40%，股利合併會被課到30%或40%，扣掉8.5%抵減後淨效果還是比28%差，這時候分開計稅就對了。
再提醒一次：即使所得總額未達課稅標準，只要有股利所得，還是要申報。因為8.5%抵減額可能大於你的應納稅額，差額可以退稅。
# 試算例：甲君股利50萬，合併 vs 分開哪個省？
案例一：甲君107年股利所得500,000元。
方式1（合併計稅）：股利併入後，綜合所得淨額為1,150,000元，算出應納稅額100,200元。再減除股利可抵減稅額42,500元（= 500,000 × 8.5%）。應繳稅額 = 57,700元。
方式2（分開計稅）：股利不併入，其他所得的綜合所得淨額為650,000元，應納稅額40,200元。股利分開計算 = 500,000 × 28% = 140,000元。合計應繳稅額 = 180,200元。
結論：甲君選合併計稅，省下122,500元（180,200 − 57,700）。
# 試算例：乙君股利200萬，為什麼分開計稅反而贏？
案例二：乙君107年股利所得2,000,000元。
方式1（合併計稅）：股利併入後，綜合所得淨額6,800,000元，應納稅額1,890,400元。股利可抵減稅額 = 2,000,000 × 8.5% = 170,000元，但上限8萬元，所以只能抵80,000元。應繳稅額 = 1,810,400元。
方式2（分開計稅）：其他所得淨額4,800,000元，應納稅額1,090,000元。股利分開計算 = 2,000,000 × 28% = 560,000元。合計應繳稅額 = 1,650,000元。
結論：乙君選分開計稅，省下160,400元（1,810,400 − 1,650,000）。
甲君和乙君的差別就在邊際稅率。甲君併入後淨額115萬，適用級距還在12%左右，合併有利；乙君併入後淨額680萬，早就跳到40%，合併反而被課重稅，分開的28%更划算。
# 股利二代健保補充保費：單筆達2萬就會被扣
這是很多人漏算的一筆。單筆股利給付達2萬元（含）以上，依現行規定就要扣取二代健保補充保費，費率以衛福部當期公告為準。
計算方式很簡單：單筆股利 × 補充保費費率。這筆錢是發放股利時直接從股利裡扣掉，不是另外繳。
幾個實務細節：
- 股票股利也算，以面額計算。
- 同一基準日的現金股利和股票股利算一次給付，合併判斷是否達2萬。
- 如果現金股利不夠扣，扣費義務人會通知你，由健保署次年收取。
高股息族要注意：股利越多，這筆補充保費扣得越有感。兩百萬股利一次入帳，補充保費就是數萬元等級，這還沒算所得稅。
# 常見問題 FAQ
Q：股利所得稅合併計稅和分開計稅，我可以自己選嗎？
可以，二擇一，選對你有利的。報稅軟體會幫你試算兩種方式的應納稅額，你選低的就好。國稅局不會幫你選，所以要自己確認。
Q：股利94萬以下一定選合併計稅嗎？
大致上是，但不是鐵律。94萬這個門檻是從8萬抵減上限反推出來的。如果你的其他所得很低，合併後淨額還在5%級距，那合併幾乎穩贏。但如果你的其他所得已經把你的稅率推到30%，就算股利只有50萬，合併可能還是不如分開。還是要看全戶的所得結構。
Q：股利所得併計後，8.5%抵減稅額如果大於應納稅額，可以退稅嗎？
可以。抵減稅額大於應納稅額的差額，會退還給你。但前提是你有完成申報，國稅局不會主動退。所以就算所得低於課稅標準，有股利就要申報。
Q：二代健保補充保費的2萬元門檻，是看單筆還是全年累計？
現行制度是看「單筆給付」。同一基準日發放的現金股利加股票股利算一次。費率與門檻細節以衛福部最新公告為準。
Q：股利所得課稅新制從什麼時候開始適用？
107年度起獲配的股利適用，也就是108年5月申報107年度綜合所得稅時開始用這個二擇一制度。本文的甲君、乙君案例都是107年度的數字。
股利課稅的選擇，表面上二擇一，實際上要看你全戶的所得結構、扣除額、甚至有沒有其他投資收益。歡迎聯絡承炘會計師事務所，我們可協助中小企業主、投資人試算最有利的申報方式，並提醒二代健保補充保費的扣繳細節。
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免責聲明：本文內容僅供參考，實際稅務處理應依個人具體情況及最新法令規定辦理。