# 獨資診所負責人薪資與伙食費規定完整解析 ## 案例背景 財政部高雄國稅局鳳山分局曾接獲某診所負責人李醫師來電詢問： > 「作為獨資診所的負責人，我可以列報自己的薪資支出和伙食費嗎？」 這是許多執行業者（醫師、律師、會計師、建築師等）共同的疑問。本文由承炘會計師事務所為您詳細解析相關稅務規定。 — ## 核心規定：獨資診所不得列報負責人薪資與伙食費 ### 📌 依據法規 根據執行業務所得查核辦法相關規定： | 規定項目 | 內容說明 | |---------|---------| | 法源依據 | 執行業務所得查核辦法第 2 條、第 18 條 | | 補充函釋 | 財政部 67 年 4 月 26 日臺財稅字第 32701 號函 | | 適用對象 | 獨資組織之執行業者（醫師、律師等） | ### ⚠️ 明確規定 #### 1. 薪資支出不得列報 獨資診所負責人不得列報其薪資支出。 原因： - 獨資組織的負責人即是企業本身 - 負責人提取的資金屬於「執行業務所得」的分配 - 非屬於可扣除的薪資費用 #### 2. 伙食費不得列報 執行業者本人日常膳食費，屬個人生活費用，於計算執行業務所得時不得以伙食費列支。 #### 3. 例外情形（僅適用聯合執行業務） 聯合執行業者（如聯合診所、聯合律師事務所），若於契約內訂定其薪資分配方式，且薪資水準不超過同業通常水準，得核實認列。 — ## 常見誤區與後果 ### ❌ 常見錯誤做法 | 錯誤行為 | 說明 | |---------|------| | 列報負責人固定月薪 | 獨資診所不得認列 | | 報銷日常餐飲費用 | 屬個人支出，不得列報 | | 以薪資名義提領款項 | 應歸類為執行業務所得 | ### ⚠️ 申報後果 若獨資診所負責人列報薪資支出及伙食費： - 補稅：該筆費用將被剔除，需補繳稅款 - 罰鍰：可能導致短漏稅之罰鍰 - 利息：需加計利息 — ## 正確的申報方式 ### ✅ 執行業務所得計算 執行業者（獨資）的所得計算公式： 執行業務所得 = 收入總額 - 必要費用（不含負責人薪資及伙食費） ### 可列報的必要費用 | 項目 | 說明 | |------|------| | 員工薪資 | 雇用員工之薪資支出 | | 房租費用 | 診所租金 | | 設備折舊 | 醫療設備之折舊費用 | | 文具用品 | 辦公文具支出 | | 水電費 | 診所水電費用 | | 廣告費 | 行銷推廣費用 | — ## 會計師專業建議 ### 給獨資診所負責人的建議 1. 正確區分個人與企業支出 - 負責人個人的生活費用不得列報 - 保留完整憑證以供查核 2. 善用合法扣除項目 - 員工薪資、租金、設備折舊等均可列報 - 請專業會計師協助規劃 3. 定期更新稅務知識 - 法令時常更新，需注意最新規定