# 境外固定資產報廢完整指南 ## 前言 隨著全球經貿往來日益密切，許多台灣企業在海外設有分支機構或投資。當這些境外固定資產因特定事故未達耐用年限毀滅或廢棄，或商品、原料、物料、在製品因過期、變質、破損等因素需於境外就地報廢時，應如何取得證明並申報營利事業所得稅？ 本文由承炘會計師事務所專業團隊為您詳細解析境外報廢的完整流程與注意事項。 — ## 境外報廢的兩種認定方式 營利事業如有境外報廢固定資產或商品之需要時，可透過以下兩種方式進行查核認定： ### 方式一：委由本國會計師出具查核簽證報告 由台灣的會計師針對營利事業的報廢程序進行查核，並出具查核報告以核實認定報廢損失。 適用情況： - 境外資產規模較小 - 報廢案件相對單純 - 企業已有長期合作的會計師事務所 ### 方式二：委由境外當地合格機構監毀及簽證 此方式需於事前檢具清單敘明理由報請稽徵機關核備，始得進行監毀及簽證程序。 #### 2.1 委託境外當地合格會計師 應取具以下文件： | 必備文件 | 說明 | |---------|------| | 身分證明文件 | 境外當地合格會計師之身分證明 | | 報廢明細表 | 經會計師簽證之完整明細 | | 查核簽證報告書 | 會計師出具之專業報告 | | 監毀紀錄 | 確實盤點並負責監毀之紀錄 | | 過程影像 | 監毀過程之影帶或照片 | | 使領館驗證 | 所在地中華民國使領館或其他經政府認許機構之驗證 | #### 2.2 委託境外公證機構或檢驗機構 應取具以下文件： | 必備文件 | 說明 | |---------|------| | 機構身分證明 | 足以證明該公證或檢驗機構身分之證明文件 | | 報廢明細表 | 完整之報廢項目明細 | | 監毀紀錄 | 確實盤點並負責監毀之紀錄 | | 過程影像 | 監毀過程之影帶或照片 | | 使領館驗證 | 所在地中華民國使領館或其他經政府認許機構之驗證 | — ## 報廢申報的重要提醒 ### ⚠️ 申報要件 1. 事前報備：應於事前檢具清單敘明理由報請稽徵機關核備 2. 保存證明：應妥善保存所有相關證明文據以供國稅局查核認定 3. 廢料收入申報：如有以廢料出售的情形，出售收入需列入收益申報 ### 常見錯誤與後果 | 錯誤行為 | 可能後果 | |---------|---------| | 未事前報備 | 報廢損失不被認定 | | 證明文件不全 | 遭調整補稅及處罰 | | 廢料收入未申報 | 被要求補稅及罰鍰 | — ## 營利事業所得稅申報相關資訊 ### 申報時間表 - 綜合所得稅：每年 5 月 1 日至 5 月 31 日 - 營利事業所得稅：每年 5 月 1 日至 5 月 31 日 - 暫繳申報：預估當年度應納稅額達一定標準者需辦理暫繳 ### 常見申報錯誤 ❌ 忘記申報海外所得 ❌ �