# 身障扣除額懶人包：綜所稅 vs 遺贈稅資格與金額大不同 ## 前言：兩種完全不同的扣除額 許多納稅義務人混淆了「綜合所得稅」與「遺贈稅」下的身障扣除額，以為兩者是同一回事。 事實上，這兩者的立法用意、適用條件、扣除金額完全不同！ 本文由承炘會計師事務所為您詳細解析，幫助您正確申報、合法節稅。 — ## 快速比較：兩類身障扣除額差異 | 項目 | 綜合所得稅身障扣除額 | 遺贈稅身障扣除額 | |------|---------------------|------------------| | 稅目 | 綜合所得稅 | 遺產稅、贈與稅 | | 扣除金額 | 每年 20 萬元 | 每人 500 萬元 | | 申請對象 | 納稅義務人本人或其眷屬 | 被繼承人、受贈人 | | 立法用意 | 照護身心障礙者生活所需 | 減輕身心障礙者稅負 | | 資格證明 | 身心障礙手冊或證明 | 同左 | | 適用方式 | 列舉扣除額項目 | 遺產總額扣除項目 | — ## 一、綜合所得稅身障扣除額 ### 📌 基本規定 納稅義務人本人或其配偶與受扶養直系尊親屬，如符合身心障礙資格，每年可扣除新台幣 20 萬元。 ### ✅ 申請資格 | 身分類別 | 說明 | |---------|------| | 納稅義務人本人 | 合規者即可申報 | | 配偶 | 合規者可申報 | | 受扶養直系尊親屬 | 父母、祖父母等受扶養者 | ### 📄 合格證明文件 下列證明文件之一（有效期內）： 1. 身心障礙手冊 2. 身心障礙證明 3. 特殊境遇家庭證明（極重度或重度） 4. 領有身心障礙權益補助之證明 ### 💡 申報方式 於每年 5 月綜合所得稅結算申報時： 綜合所得稅申報書 │ └── 扣除額項目 │ └── 列舉扣除額 │ └── 身心障礙特別扣除額（每人 20 萬元） — ## 二、遺贈稅身障扣除額 ### 📌 基本規定 遺產稅或贈與稅申報時，被繼承人或受贈人如符合身心障礙資格，可自遺產總額中扣除新台幣 500 萬元。 ### ✅ 申請資格 | 項目 | 說明 | |------|------| | 遺產稅 | 被繼承人符合身障資格 | | 贈與稅 | 受贈人符合身障資格 | ### 📄 合格證明文件 與綜合所得稅相同： - 身心障礙手冊或證明 - 特殊境遇家庭證明 - 其他主管機關核發之證明文件 ### 💡 申報方式 遺產稅 / 贈與稅申報 │ └── 扣除額項目 │ └── 身心障礙者扣除額（500 萬元） — ## 常見問題解答 ### Q1：可以同時申報兩類扣除額嗎？ A：可以，但適用於不同稅目： - 綜合所得稅：每年申報時可扣 20 萬元 - 遺贈稅：發生繼承或贈與時可扣 500 萬元 ### Q2：受扶養的子女是身心障礙者，可以申報嗎？ A：可以，但要注意： - 綜合所得稅：�