# 前言：兩種完全不同的身心障礙扣除額
許多納稅義務人混淆了「綜合所得稅」與「遺產稅、贈與稅」下的身心障礙扣除額，以為是同一回事。事實上，這兩者的立法用意、適用條件、扣除金額完全不同。本文由承炘會計師事務所為您詳細解析，幫助您正確申報、合法節稅。
# 快速比較：兩類身心障礙扣除額差異
| 項目 | 綜合所得稅身心障礙特別扣除額 | 遺產稅／贈與稅身心障礙扣除額 |
|---|---|---|
| 稅目 | 綜合所得稅 | 遺產稅、贈與稅 |
| 扣除金額 | 每人每年 218,000 元 | 每人 500 萬元 |
| 申請對象 | 納稅義務人本人或其眷屬 | 被繼承人、受贈人 |
| 立法用意 | 照顧身心障礙者生活所需 | 減輕身心障礙者稅負 |
| 資格證明 | 身心障礙手冊或證明 | 同左 |
| 適用方式 | 特別扣除額項目 | 遺產總額／贈與總額扣除項目 |
金額依財政部最新公告為準。綜合所得稅身心障礙特別扣除額自 112 年度起由 200,000 元調高為 218,000 元。
# 一、綜合所得稅身心障礙特別扣除額
# 基本規定
納稅義務人本人、配偶或受扶養直系尊親屬（父母、祖父母等），如符合身心障礙資格，申報綜合所得稅時每人每年可扣除新台幣 218,000 元，無人數上限——符合資格者越多，扣除越多。
# 申請資格
| 身分類別 | 說明 |
|---|---|
| 納稅義務人本人 | 符合資格即可申報 |
| 配偶 | 符合資格可申報 |
| 受扶養直系尊親屬 | 父母、祖父母等受扶養者 |
# 合格證明文件（有效期內，任一）
- 身心障礙手冊
- 身心障礙證明
- 特殊境遇家庭（極重度或重度）證明
- 主管機關核發之身心障礙權益補助證明
# 申報方式
每年 5 月辦理綜合所得稅結算申報時，於扣除額項目勾選「身心障礙特別扣除額」，檢附上述證明文件影本。
# 二、遺產稅／贈與稅身心障礙扣除額
# 基本規定
申報遺產稅時，被繼承人如符合身心障礙資格，可自遺產總額中扣除新台幣 500 萬元；申報贈與稅時，受贈人如符合身心障礙資格，可自贈與總額中扣除 500 萬元。
# 合格證明文件
與綜合所得稅相同：身心障礙手冊或證明、特殊境遇家庭證明、其他主管機關核發之證明文件。
# 常見問題解答
# Q1：可以同時申報兩類扣除額嗎？
可以，但適用於不同稅目：綜合所得稅每年申報可扣 218,000 元；遺產稅或贈與稅於繼承或贈與發生時可扣 500 萬元。
# Q2：受扶養的子女是身心障礙者，綜所稅可以申報嗎？
要區分身分：綜所稅身心障礙特別扣除額適用於本人、配偶與受扶養直系尊親屬；受扶養子女若領有身心障礙證明，請依規定由本人或配偶列報適用（幼兒學前扣除額等另有規定），建議申報前與會計師確認最適組合。
# Q3：證明文件過期了怎麼辦？
身心障礙證明有效期屆滿前應辦理重新鑑定。申報時以有效期內的證明為準；若申報當時證明有效即可適用該年度扣除。
# Q4：遺產稅的 500 萬可以多人疊加嗎？
遺產稅身心障礙扣除額以「被繼承人」為準——被繼承人本人符合資格才可扣除，每人（每案被繼承人）扣除一次 500 萬元；繼承人中有人領有身障證明並不適用此扣除額。
# Q5：漏報了可以補申報嗎？
可以。在核課期間內申請更正、補報扣除額，並檢附證明文件；若已核定，可依稅捐稽徵法申請退稅。
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免責聲明：本文內容僅供參考，扣除金額與適用條件依財政部當年度公告及個案情況為準。