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本文由承炘會計師事務所專業團隊提供，旨在幫助您了解「CRS的知識介紹：」相關的稅務規定與注意事項。
CRS的知識介紹：
# CRS的知識介紹：
所謂CRS指的是OECD金融帳戶資訊交換的共同申報標準(Common Reporting Standard)，中文譯為「共同申報及盡職審查準則」，而台灣財政部則是依此準則的運作模式，在2017年11月16日發布「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」，預計2019年起金融機構須定期申報外國稅務居民帳戶，2019年12月31日前先完成高資產帳戶（帳戶餘額超過100萬美元）審查，2020年12月31日前則完成較低資產帳戶（帳戶餘額低於100萬美元）及實體帳戶（如信託等）審查，首次申報期限為2020年6月1日至6月30日，預計2020年9月首次與其他國家進行資訊交換。
而CRS所規範的金融機構，指的是銀行、券商、投信及壽險，這些金融機構負責審核並收集資訊，再定期的向稅務主管機關申報，而稅務主管機關再依「主管機關協定」與其他國家的主管機關進行資訊交換。
如果台灣未制定關於防制洗錢的規定及執行配合的行動，後果會如何呢？其實台灣在1997年已加入FATF(Financial Action Task Force)，這個防制洗錢金融行動工作組織中的分支亞太防制洗錢組織，成為會員國之一。但是台灣卻一直没有提出相關的措施，以致於我們被列為是貿易國家中的黑名單，例如我們就被列為歐盟稅務的不合作名單，遭歐盟各國祭出提高扣繳稅率的措施，另外我國的外匯會受到較多的限制，會遭到多條件的嚴格審查，造成過去台灣的外匯金融交易及貿易經商的不自由，可能收不到款項或是提高了交易的費用。
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# 節稅小撇步
- 充分利用扣除額 - 標準扣除額與列舉扣除額擇優適用
- 合法租稅優惠 - 注意政府推出的各項投資抵減優惠
- 財產規劃 - 透過贈與或信託做好長期規劃
- 保險規劃 - 利用保險商品進行節稅與風險管理
⚠️ 注意： 任何節稅規劃都應諮詢專業會計師，確保符合法令規定。
# 所得稅申報時間表
- 綜合所得稅: 每年 5 月 1 日至 5 月 31 日辦理結算申報
- 營利事業所得稅: 每年 5 月 1 日至 5 月 31 日辦理結算申報
- 暫繳申報: 預估當年度應納稅額達一定標準者，需辦理暫繳
# 常見申報錯誤
❌ 忘記申報海外所得 ❌ 遺漏扣除額申報 ❌ 未保存完整憑證 ❌ 逾期申報
✅ 建議委託專業會計師事務所處理，確保申報正確且合法節稅。
免責聲明： 本文內容僅供參考，實際稅務處理應依個人具體情況及最新法令規定辦理。如需專業稅務諮詢，歡迎聯繫承炘會計師事務所。
# CRS 常見問答
# Q1：台灣什麼時候開始交換？跟哪些國家？
我國依「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」建置 CRS 制度，並陸續與日本、英國、澳洲等多國完成交換安排，採年度自動交換。實際交換名單與時程以財政部當年度公告為準。
# Q2：哪些帳戶會被交換？
金融機構（銀行、保險、券商、投信等）對「應申報國」稅務居住者的金融帳戶（存款、保管箱、債券、股權、保單現金價值等）進行盡職審查後申報。重點不在帳戶開在哪，而在帳戶持有人的稅務居民身分。
# Q3：我是台灣稅務居民，在海外只有小額存款，也會被交換嗎？
既有帳戶低於一定門檻（USD 250,000）適用簡化審查，通常不會被主動申報；但新開帳戶一律要做自我證明。門檻只影響審查程序，不改變申報義務本質——金額大或有混用到處都是帳戶時，建議主動盤點。
# Q4：免稅天堂還有用嗎？
CRS 時代，設在交換名單內地區的金融帳戶資訊會自動回報。以隱匿海外所得為目的的架構已不可行，且可能觸法；合法的方向是誠實申報海外所得＋善用海外所得抵減。
# Q5：被交換到資料後會怎樣？
國稅局比對後若發現短漏報，將進行輔導補報或查核，除補稅外可能處罰。主動更正補報的處罰較輕——越早處理成本越低。
# CRS、FATCA、CFC 差在哪？
| 制度 | 中文 | 重點 |
|---|---|---|
| FATCA | 美國外國帳戶稅收遵從法 | 美國版帳戶資訊交換，鎖定美國稅務居民 |
| CRS | 共同申報準則 | 多邊版本，我國已參與，涵蓋面最廣 |
| CFC | 受控外國企業制度 | 不是帳戶交換，是課稅規則：台灣股東就境外低稅負公司未分配盈餘視同分配課稅 |
三者常被混淆：FATCA／CRS 是「資訊透明化」，CFC 是「直接課稅」。台商常見情境是三者同時 applicable——海外公司（CFC）＋海外帳戶（CRS）＋美國身分（FATCA）。
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